Goede timing bedrijfsoverdracht en staking loont!

De ondernemer kan ervoor kiezen om de stakingwinst te nemen op het moment van de (mondelinge) onderlinge overeenkomst, of juist op het moment van levering (notariële akte). Dit vloeit voort uit de normale regels van goed koopmansgebruik.

Peildatum box 3
In verband met de peildatum voor de vermogensrendementsheffing en de heffingsrente is het voordelig om de staking en overdracht van de onderneming – met bijbehorende overgang van het vermogen naar box 3 – te effectueren vlak na de peildatum van 1 januari. Als er sprake is van een overnamesom bij een bedrijfsoverdracht, geldt dit ook voor de gevallen van een geruisloze bedrijfsoverdracht. In dat geval is het verstandig om de datum van notariële overdracht als stakingsdatum te nemen. Uitstel van de staking en/of bedrijfsoverdracht, zoals hiervoor vermeld, heeft daarnaast het voordeel van:

In het kader van de nieuwe regeling voor de AWBZ-instellingen zijn bovenstaande argumenten nog sterker aanwezig.

Stakingsmoment bedrijf
Kleinschalige ondernemingen met weinig bedrijvigheid worden in het kader van goed koopmansgebruik op een bepaald moment gestaakt. Vooral voor agrarische bedrijven waar de activiteiten langzaam afnemen – maar waar nog wel steeds grond wordt geëxploiteerd en/of vee aanwezig is – is het lastig om te bepalen wanneer een dergelijke staking nu verplicht wordt.

Vanwege de nadelige vermogensrendementsheffing en de neveneffecten (toeslagen, AWBZ-instelling, e.d.) is het voorstelbaar om de staking vooruit te schuiven. Opmerking daarbij: in overleg met de Belastingdienst blijkt het mogelijk te zijn dat de bedrijfsgebouwen en een relatief groot stuk grond als huiskavel onder het eigenwoningforfait kunnen vallen. De cultuurgrond die daar echter niet onder valt, zal tegen de waarde in het economisch verkeer in box 3 moeten worden opgenomen.

Kies het juiste moment
Het moment van staking is van grote invloed op allerlei regelingen: de box-3-heffing, de stortingstermijn van (bancaire) lijfrente, toeslagen en de AWBZ. Let op: in een arrest van de Hoge Raad is beslist dat er bij overdrachten die zeer kort na het einde van het boekjaar plaatsvinden, sprake is van staking (en afrekening) in het voorafgaande boekjaar. Een goede timing van de staking is om deze redenen belangrijk.

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen. Monique Bieleman, Belastingadviseur, 088 2532850, mbieleman@alfa.nl. Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland www.alfa.nl