Toepassing willekeurige afschrijving 2023

Afschrijven bedrijfsmiddelen

Ondernemers kunnen voor bedrijfsmiddelen, waarvoor zij de verplichting tot aanschaffing zijn aangegaan of de voortbrengingskosten hebben gemaakt, in 2023 tot maximaal 50% eenmalig willekeurig afschrijven. Het resterende deel van de boekwaarde van het bedrijfsmiddel moet normaal tot de restwaarde worden afgeschreven. De willekeurige afschrijving geldt alleen voor gekwalificeerde bedrijfsmiddelen.

Welke bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de regeling?

De regeling geldt volgens de Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijvingen voor bedrijfsmiddelen die:

• niet eerder in gebruik zijn genomen;
• waarvoor de ondernemer verplichtingen is aangegaan of voortbrengingskosten heeft gemaakt in het kalenderjaar 2023;
• vóór 1 januari 2026 in gebruik worden genomen.

Dit betekent dat ondernemers deze faciliteit onder voorwaarden kunnen gebruiken voor bedrijfsmiddelen die zij in 2023 aanschaffen. De regeling is dus vormgegeven volgens dezelfde regels als de willekeurige afschrijvingsmaatregel in 2013. In artikel 13 van de Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijving is daarbij aangegeven welke bedrijfsmiddelen zijn uitgezonderd.

Heeft u vragen over de toepassing van de willekeurige afschrijving? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Uitgezonderde bedrijfsmiddelen

Voor deze faciliteit gelden de volgende uitzonderingen:

• gebouwen;
• schepen;
• vliegtuigen;
• bromfietsen en motorrijwielen;
• personenauto’s die niet zijn bestemd voor het beroepsvervoer over de weg, met uitzondering van personenauto’s waarvan uit het kentekenregister blijkt dat de CO2-uitstoot 0 gram per kilometer is;
• immateriële activa;
• dieren;
• voor het openbaar rij- of ander verkeer openstaande wegen en paden;
• bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om – direct of indirect – hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden, uitgezonderd bedrijfsmiddelen voor kortdurende verhuur aan opeenvolgende huurders;
• bedrijfsmiddelen waarop al willekeurig wordt afgeschreven (samenloop met bijvoorbeeld VAMIL kan daardoor niet optreden).

Afbakeningsproblemen bij gebouwen

Gebouwen kunnen volgens deze regeling niet willekeurig worden afgeschreven. Dit kan in de praktijk tot afbakeningsproblemen leiden. Voor bedrijfsmiddelen die onlosmakelijk aan het gebouw zijn verbonden, is immers niet eenduidig aan te geven of zij tot het gebouw behoren of een aanhorigheid aan het gebouw zijn. Zulke bedrijfsmiddelen zouden los van het gebouw in principe in aanmerking komen voor de regeling, maar zijn in samenhang met gebouw mogelijk uitgezonderd.

Een afbakeningsprobleem kan bijvoorbeeld ontstaan bij zonnepanelen op daken van gebouwen. In het dak geïntegreerde zonnepanelen zullen per definitie als onderdeel van het gebouw worden aangemerkt. Dit vraagstuk is complexer als het gaat om zonnepanelen die op het dak zijn gemonteerd, maar verder niet dienstbaar zijn aan het gebouw.
Overweegt u bedrijfsmiddelen aan te schaffen waarbij u van de willekeurige afschrijving gebruik wil maken? Laat u dan goed adviseren als u twijfelt of een bepaald bedrijfsmiddel als onderdeel van het gebouw moet worden aangemerkt.

Laat u adviseren

Heeft u vragen over de toepassing van de willekeurige afschrijving? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.