Zonnepanelen: fiscale faciliteiten bij investering

Investeringsfaciliteiten

Als u zonnepanelen aanschaft, kunt u daarvoor financiële ondersteuning krijgen in de vorm van investeringsfaciliteiten. Zonnepanelen worden aangemerkt als een bedrijfsmiddel. Afhankelijk van het feit of de zonnepanelen op het dak worden geplaatst of zijn geïntegreerd in de dakplaten, is sprake in een investering in een zelfstandig bedrijfsmiddel c.q. het gebouw. Voor investeringen in bedrijfsmiddelen mag u, onder voorwaarden, in de vorm van investeringsaftrek een bedrag van de winst in aftrek brengen. De hoogte van deze aftrek is afhankelijk van het totaalbedrag dat u per onderneming heeft geïnvesteerd.

Naast de gewone investeringsaftrek, kunt u bij de investering in zonnepanelen ook aanspraak maken op de Energie-investeringsaftrek (EIA). Met de EIA mag u 45,5% van het investeringsbedrag voor aanschaf en montage van zonnepanelen in aftrek brengen van uw fiscale winst. Voorwaarde is dat u minimaal investeert in 15 kWp zonne-energie.

Voor meer informatie over de investeringsfaciliteiten kunt u vrijblijvend contact opnemen met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Problematiek bij de toepassing van de HIR

De HIR bij een investering in zonnepanelen kan maar beperkt worden toegepast. De HIR houdt in dat de boekwinst die wordt gemaakt bij de verkoop van bedrijfsmiddelen mag worden afgeboekt op een investering in een ander bedrijfsmiddel. Door het vormen van de HIR ontstaat een reserve en kunt u de belastingheffing uitstellen. Hiervoor gelden wel enkele voorwaarden:

• u moet het voornemen hebben om te investeren in een ander bedrijfsmiddel;
• de HIR moet binnen drie jaar na het jaar van vervreemden van een bedrijfsmiddel worden aangewend;
• bij de toepassing van de HIR mag de boekwaarde van het vervreemde bedrijfsmiddel niet worden onderschreden.

Daarnaast is de afschrijvingstermijn van het bedrijfsmiddel bij het afboeken van een HIR van belang. Kan het vervreemde bedrijfsmiddel in tien jaar of korter worden afgeschreven, dan kunt u dit enkel afboeken van de investering in een bedrijfsmiddel dat ook in tien jaar of korter wordt afgeschreven.

Bij een HIR die is gevormd voor een bedrijfsmiddel met een afschrijvingstermijn van meer dan tien jaar moet het vervangende bedrijfsmiddel dezelfde economische functie vervullen als het vervangende bedrijfsmiddel in meer dan tien jaar wordt afgeschreven. Een HIR gevormd op vervreemde bedrijfsmiddelen met een afschrijvingstermijn van langer dan tien jaar mag wel worden afgeboekt op investeringen die in tien jaar of minder worden afgeschreven. Bij de toepassing van de HIR speelt de afschrijvingstermijn dus een doorslaggevende rol.

Afschrijving zonnepanelen

In de rechtspraak is beslist dat een zonnepaneleninstallatie een afschrijvingstermijn van twintig jaar kent. Dit betekent dat een HIR die gevormd is bij vervreemding van bijvoorbeeld een machine (afschrijvingstermijn tien jaar of korter) of productierechten, zoals fosfaat-, varkens- en pluimveerechten, niet afgeboekt mogen worden op de investering in zonnepanelen. Daarnaast mag een als HIR gereserveerde boekwinst, behaald bij de verkoop van een varkensstal, ook niet worden afgeboekt op de investering in zonnepanelen. Een varkensstal en een zonnepaneleninstallatie hebben immers niet dezelfde economische functie.

De toepassing van de HIR ligt echter ruimer als er sprake is van overheidsingrijpen. Is de HIR ontstaan als gevolg van overheidsingrijpen op een bedrijfsmiddel met een afschrijvingstermijn van meer dan tien jaar, dan geldt de voorwaarde van dezelfde economische functie niet. Daarnaast mag voor de afboeking de HIR in sommige gevallen ook ontstaan zijn bij een bedrijfsmiddel met een afschrijvingstermijn van tien jaar of korter. Dit kan met name een rol spelen bij productierechten die in het kader van de opkoopregeling worden ingeleverd.

Fiscale mogelijkheden

Bij het verwijderen van een asbesthoudend dak of het investeren in zonnepalen kunnen er fiscale mogelijkheden zijn. Voor de toepassing van de HIR is zonder dat er sprake is van overheidsingrijpen echter relatief weinig ruimte, omdat de afschrijvingstermijn voor zonnepanelen twintig jaar bedraagt. Overweegt u uw asbestdak te vervangen door een dak met zonnepanelen? Neem contact op met Bart van Kessel om te kijken wat voor u de mogelijkheden en gevolgen zijn via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.